負債,直覺讓人想到的意思就是「欠別人錢」,
但是在公司營運層面上,
負債雖然也是類似「欠錢」的概念,
但以經營角度來說不代表不好,
有可能是一種資金靈活週轉的概念。
這是什麼意思呢?讓我們看下去…
在財務會計中,負債(Liabilities)定義是:
「表示因為過去的交易或事件,
使得未來必須犧牲的經濟利益。」
換句話說,
公司現在週轉或有其他需要,
先使用未來的可能收入了!
一種「挪用未來收入」的概念,
必須詳細記載在資產負債表上。
以艾蜜莉漢堡店來說,
負債就是運用資產負債表,
去記錄公司過去的營業或交易,
所產生的債務,
且在未來某個時間點必須償還的債務。
不僅是方便經營者可以檢視公司的營運情況,
投資人也可以透過觀察公司的負債情形,
去了解公司負債管理是否良好,
這些負債對公司營運是否有影響,
假設艾蜜莉漢堡店的負債有300萬,
這些300萬負債,
又是如何產生的呢?
我們繼續用放大鏡來看,
負債會計科目中的成分,
可分為流動性&非流動性負債,
我們先來看看甚麼是流動性負債?
資產負債表
流動性負債
流動負債指的是公司在當期會計年度(通常一年內)到期,
應該要償還的債務或履行的義務。
細部項目通常有包括:
應付帳款、預提費用、短期貸款…等等。
以艾蜜莉漢堡店來說,
其中的流動性負債有200萬,
而這200萬中所包含的細項,
- 應付帳款:50萬
口語化的說法是艾蜜莉漢堡店,
每個月的水電費,房租,員工薪水以及
漢堡店向廠商進貨所應支付的款項,
在報表上所呈現的詞語就會是應付帳款、應付薪資,
便是歸類於應付帳款。
- 預提費用: 50萬
預提費用是公司事先規畫要支付的費用,
應付未付的款項,
以艾蜜莉漢堡店來說,
所產生預提費用有短期借款利息費用10萬元,
或是怕地震等突發意外,
導致店面無法營業所保險的保險費20萬元,
以及預計使用久了製作漢堡的機器會需要定期檢查的維修費10萬元。
- 短期貸款:40萬
企業維持營運的週轉金,
還款期限小於一年的借款,
艾蜜莉預計清明節連續假期的到來,
預期生意會比平日好三成,
故想要多進貨一些備料,
但手邊現金沒這麼多時,
所向銀行辦理的經營周轉貸款40萬,
便屬於短期貸款。
- 一年內到期的長期貸款:30萬
非常好理解的會計科目,
就如同字面上述,
艾蜜莉漢堡店的向銀行貸款的長期貸款,
隨著時間的推移而逐漸小於一年償還期限的長期貸款30萬,
就成了流動負債了。
- 其他流動負債:30萬
非屬於以上所述的流動負債就會列於其他流動負債,
艾蜜莉漢堡店所產生的其他流動負債,
較常見的像是應交稅金:營業稅10萬元,
或是艾蜜莉漢堡店進行買一送一促銷活動,
超商可以「寄」咖啡,漢堡店可以「寄」漢堡,
所收到的暫收款項20萬元,
都會被歸類在其他流動負債。
將上述的流動負債整理一下,
羅列成一張表,
就可以知道流動負債有哪些科目了。
流動負債-以艾蜜莉漢堡店為例
非流動性負債
非流動負債指的是債償還期限大於1年的債務,
較常見的情況是公司需要大額資金去做資產投資,興建廠房等,
細項的項目通常包括:
期間在一年以上的銀行借款,應付公司債等。
以艾蜜莉漢堡店來說,
其中的非流動負債有100萬,
而這100萬所包含的細項則是指,
- 一年以上的長期貸款:60萬
艾蜜莉漢堡店生意興隆,
想要趁勢展店擴大經營規模,
需要添購許多漢堡店的硬體設備,
長期投資所需較大筆的資金,
就跑去和銀行貸款60萬元的資金,
艾蜜莉算算資金回收時間,
並且約定5年後,
才須償還此筆借款,
便是為一年以上的長期貸款。
- 其他非流動負債:40萬
包含遞延所得稅、少數股東權益…等,
艾蜜莉漢堡店遞延所得稅產生的原因,
是因為會計原則的折舊認列方式所產生的費用,
不同的折舊認列,
雖然最後加總所繳的稅額是一樣的,
但是每期多報的費用少繳的稅,
就會被歸在遞延所得稅10萬元。
少數股東權益則是艾蜜莉漢堡店分配盈餘,
給股東的股利30萬元。
彙整一下非流動負債項目,
就如下表所示,
非流動負債-以艾蜜莉漢堡店為例
小結:
資產負債表,
是觀察公司經營表現重要的財務報表,
而資產負債表中的「負債」,
更是可以幫助投資人透過檢視公司的負債情形,
了解公司的財務結構的穩健度,
檢查公司的負債是好債還是壞債,
是否有把錢花在替股東創造更多的利潤,
維繫公司的永續營業。